别轻信 “赠与全免税”！希腊税务局紧盯这些违规行为

在希腊，父母向子女等亲属进行资产赠与，本是家庭财富传承的常见方式，且相关政策给予了一定的免税额度。但这并不意味着父母赠与就等同于 “完全免税”，更不代表可以随意操作。近年来，希腊税务局对赠与行为的监管日益严格，一系列违规操作正受到重点查处。​

一、父母赠与免税政策的核心框架​

2021 年 10 月生效的希腊税法修订案（Law 4839/2021），为父母赠与的税务处理设定了明确规则。其中，针对父母对子女、配偶、祖父母等一级亲属的赠与，单一个体终身享有 80 万欧元的免税额度，超出部分则需按 10% 的税率征税。这意味着，如果父母分别向子女赠与，合计可享受的免税额度能达到 160 万欧元，这一额度覆盖房产、现金、公司股权、金融产品等各类资产。值得注意的是，2021 年 10 月之前的赠与并不计入当前免税额度的计算范围。​

不过，这一政策也存在特殊情形的限制。比如 2020 年推出的首套房特殊免税政策（15 万欧元以内免税），在 2021 年后已被纳入 80 万欧元的统一免税额度，若涉及首套房赠与，还需额外提交购房合同及用途证明。而对于父母对兄弟姐妹、侄子女等二级亲属的赠与，免税额度仅为 15 万欧元，超出部分税率为 20%；对非亲属或远亲的赠与，税率更是高达 40%。​

二、税务局重点打击的违规操作​

希腊税务局（AADE）通过自动化风险模型与人工审计相结合的方式，对赠与环节的违规行为展开严厉查处，主要集中在以下几类：​

现金交易与资金来源不明是严查的重点之一。自 2024 年起，房地产交易中使用现金支付（包括部分支付）将直接导致合同无效，违规者会面临支付金额 10% 的罚款，罚款金额最低 1 万欧元，最高达 50 万欧元。同时，赠与的现金必须通过银行转账，且要提供合法来源证明，如工资、投资收益等，否则可能被认定为逃税或洗钱。2023 年的审计就发现，部分赠与资金未通过银行渠道且未申报，涉及金额高达 2.76 亿欧元。​

低估资产价值与虚假申报也难逃监管。若申报的赠与财产价值与税务局预估值差距超过 30%，或预估值超过 10 万欧元，就会触发深度审查。例如，某房产市场估值为 100 万欧元，若申报为 70 万欧元，税务局可能要求按 100 万欧元计税，并追加罚款。此外，赠与合同需由公证人起草，并提交财产税（ENFIA）缴纳证明、税务清关证明等文件，否则可能被认定为无效。​

滥用免税政策与避税安排同样面临严惩。如果受赠人在接受赠与后短时间内（如 1-2 年）出售资产，税务局可能认定为 “以赠与形式避税”，要求补缴税款及利息。而通过设立离岸公司、信托等方式拆分赠与，或利用亲属关系虚构交易，可能触发一般反避税规则（GAAR），导致赠与行为被否定并追缴税款。​

未申报或延迟申报也会带来严重后果。赠与需在 6 个月内通过 MyProperty 平台在线申报，未申报或逾期申报将面临应纳税额 50% 的罚款，还可能被列入税务黑名单。涉及境外资产（如希腊公民在海外的房产）的赠与，需额外提交财产所在地完税证明，否则可能被双重征税。​

三、合规操作建议​

为确保赠与行为合法合规，避免不必要的风险和损失，可参考以下建议：​

在额度与成本方面，应优先充分利用免税额度，父母可分拆赠与以享受 160 万欧元的免税额度。若赠与价值超过免税额度，需提前计算 10% 的税款，并确保资金来源合法。​

交易流程与文件准备必须规范。所有赠与资金需通过银行渠道支付，并保留转账凭证及来源证明，如工资单、投资收益报表等。赠与合同需经公证人公证，并在 6 个月内提交税务声明，其中应包含财产估值报告、税务清关证明等文件。对于房产赠与，还需提供过去 5 年的 ENFIA 缴纳证明、建筑许可、能源证书等文件。​

同时，要避免高风险交易结构。应谨慎选择赠与时间，避免在税务审计高峰期（如每年 4-6 月）进行大额赠与，以降低被抽查的概率。坚决拒绝现金交易，房地产赠与需通过银行支付全款，并确保申报价值与市场估值一致。涉及跨境赠与、企业股权或复杂资产时，建议咨询律师和税务师，设计合规方案，避免触发反避税条款。​

四、特殊群体注意事项​

非希腊税务居民若涉及赠与，需根据希腊与居住国的税收协定（如中希协定）判断税务义务。例如，中国公民在希腊的赠与需按希腊税法缴税，无法享受协定优惠。​

连续在海外居住满 10 年的希腊公民，若移居希腊后 5 年内赠与海外动产，需证明该财产非过去 12 年内在希腊取得，否则可能被征税。​

通过赠与房产申请黄金签证的申请人，需确保房产估值不低于规定标准（商改住项目为 25 万欧元，普通房产为 50 万欧元），且赠与行为合规，否则可能导致签证申请被拒。​

总之，希腊父母赠与的免税政策虽为家庭财富传承提供了便利，但绝不是可以随意操作的 “万能钥匙”。只有严格遵守相关规定，规范操作流程，才能确保赠与行为合法有效，避免陷入税务纠纷。

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